增值税的会计分录

1、增值税的会计分录

一般纳税人增值税账务处理①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。④购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。⑤差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。⑦因发生非正常损失或改变用途等导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。⑨交纳增值税的会计处理企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

2、增值税的征税范围包括哪些？大家可以一起探讨以一下

了解增值税的征税范围很重要，人们经常根据增值税的应税范围计算增值税，现行的营改增也在确定增值税的征税范围，因此，学习增值税的征税范围很重要。

增值税的征税范围基本包括的所有的商品，外加三种劳务，修理、修配与加工，因此在确定增值税的应税范围时需要确定的便是是否属于这四种。

商品范围，是对一般的商品上交易进行的征税，是对增值额的征税，比如你的进价是10元，售价是20元，那么你需要被征的税便是10，乘以相关的税费就可以进行计算，从而增收增值税。

修理范围，是对物的修理，比如物品的某个地方错误，电器的某根线损坏需要进行相应的修理时便是修理的范围，此时便需要征收增值税。

修配范围，是对物的修理，外加配件，比如你的商品损坏了，你去修理店修理，需要进行相应的修理，外加需要修理店的材料，那么你就需要征税，这里的征税范围便是修配的范围。

劳务范围，是一个人或单位的劳务，比如你去给人提供劳务，那么你就需要进行相应的征税，征收一定的增值税。

综上所述，我们得出结论，增值税的征税范围主要包括四个部分，商品部分、修理部分、修配部分、和劳务部分。

3、增值税的类型

首先我们来讲消费型增值税，特点是对企业购进固定资产的已纳税金，允许从当期按销售额计算的增值税总额中一次全部扣除。此时税基最小，可以起到刺激投资，加速设备更新和提高资本有机构成的作用，但不利于保证财政收入

收入型增值税，特点是对企业购进固定资产，只允许从当期以及以后各期的销售额中扣除其折旧部分，此时税基稍大于消费型增值税，此时对财政收入和固定资产投资皆有一定的刺激作用

生产型增值税，特点是对企业购进固定资产的价值完全不允许扣除，此时税基最大，对财政收入有利，不过不利于扩大投资

4、增值税的征税范围包括哪些

增值税的征税范围：

一般范围：增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配劳务。

特殊项目：货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税;银行销售金银的业务;典当业销售死当物品业务;寄售业销售委托人寄售物品的业务;集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销;代他人销售货物;将货物从一地移送至另一地(同一县市除外);将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

5、消费税和增值税的区别

消费税与增值税的区别是：两者对待的范围不同，对特定货物征收是消费税，对货物普遍征收是增值税；两者与价格之间的关系不同，价外税是增值税，价内税是消费税；两者对纳税的环节不同，在货物所有的流转环节道道征收是增值税，用单一环节征收是消费税；两者对计税的方法不同，按照两类纳税人来计算的是增值税，根据应税消费品来划分的计算方法是消费税。

法律依据

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：1、应税销售行为的购买方为消费者个人的；2、发生应税销售行为适用免税规定的。

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