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更新时间:2023-03-26 13:46:11 来源:YIQ网
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根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税119号,下列研发费用可以税前扣除:
1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用;未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的百分之五十,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的百分之一百五十在税前摊销;
2、人员人工费用;
3、直接投入费用;
4、折旧费用;用于研发活动的仪器、设备的折旧费;
5、无形资产摊销;用于研发活动的软件、专利权、非专利技术,包括许可证、专有技术、设计和计算方法等的摊销费用;
6、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费;
7、财政部和国家税务总局规定的其他费用;
8、允许加计扣除的研发费用。
研发费用资本化是指将这部分支出计入到自行开发的无形资产的成本中,而研发费用费用化是指将这部分支出计入当期的损益中,比如管理费用。
研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。关于我国有关制度对研发费用的规范可查阅《企业会计准则第6号——无形资产》和《中华人民共和国企业所得税法》。
发生研发费用的时候账务处理是,
借:研发支出—资本化支出,
研发支出—费用化支出,
贷:原材料,
应付职工薪酬,
银行存款等科目。
结转的时候账务处理是,
借:无形资产,
管理费用,
贷:研发支出—资本化支出,
研发支出—费用化支出。
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