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更新时间:2023-07-05 10:17:44 来源:YIQ网
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其他货币资金,是指企业除现金和银行存款以外的其他种类的货币资 金,主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资款等。为了单独反映其他货币资金的收人、付出和结存情况,应设置其他 货币资金账户进行核算。该账户为资产类账户,借方登记其他货币资金 的增加数;贷方登记其他货币资金的减少数;期末借方余额,反映其他货 币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账, 进行明细核算。企业设置其他货币资金账户的同时,应按照其他货币资金的种 类,设置外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款、信用 卡、信用证保证金等明细账户。
对于账户设置不合理,查证人员可通过查阅企业总账与明细账总体设置情 况。对于未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清,查证人员应 将其他货币资金账户中有关专户存款明细账的贷方记录与对应的会计凭证进 行核对。确定是否为退款业务及退款的具体日期和金额。
然后,将确定的这两个 方面的问题与该明细账的借方有关记录内容进行核对,以确定时间是否及时,退 款是否足额,从而查证问题。具体的查账方法有以下几种
第一种,查阅各种存款日记账,查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存 款是否因临时、零星采购物资所需而开立,信用证存款是否确实因在开展进出口 贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。
第二种,从日记账记录中抽出数笔业务查证至原始凭证和记账凭证,查证 各存款户支用款项是否合理,即是否按原定的用途使用;是否遵守银行的结算制 度;采购业务完成之后是否及时办理结算手续;有无非法转移资金的现象。
第三种,要求企业提供各种书面文件,查证开立各种专户存款是否经过适当 的审批手续,其数额是否合理。
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存 放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。其包括外埠存款、银行汇 票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。
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